建筑服務作為增值稅常見的業務場景之一，在申報過程中納稅人會遇到哪些問題呢，今天跟申稅小微一起來看看吧！

我公司的業務范疇包括對機器設備進行修理，給房屋外墻做修補，還有對電梯的維護保養，這些都是屬于建筑服務嗎?

(相關資料圖)

修繕服務屬于建筑服務。

1.修理修配:受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務，增值稅稅率為13%。

2.修繕服務:對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業，增值稅稅率為9%。

3.維護保養:納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅，增值稅稅率為6%。

一般納稅人提供建筑服務，是否可以簡易計稅?

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第七款規定:

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

自然人異地提供建筑服務，需要預繳增值稅嗎?

不需要。

根據《國家稅務總局關于發布

<納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)規定:“本辦法所稱跨縣(市、區)提供建筑服務，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區)提供建筑服務。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市稅務局國家稅務局決定是否適用本辦法。其他個人跨縣(市、區)提供建筑服務，不適用本辦法。”

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)

2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

3.《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)

4.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)

供稿：劉杰

制作：張弦

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